Річний звіт в Естонії: від кінця року до поданого звіту

Хто в Естонії мусить подавати річний звіт?

Річний звіт за кожен фінансовий рік подає кожна естонська компанія — і OÜ, і та, що за рік не мала господарської діяльності. Звіт складає правління, а коли його затвердять учасники, подає до комерційного реєстру.

Статусу, який би скасовував цей обовʼязок, немає.

Це стосується й компанії, яка за рік нічого не продала і нічого не сплатила. Що саме подає така компанія, а без чого обходиться, — у розділі «Що подає компанія без діяльності?» нижче.

Запізнитися — не те саме, що не подати: обовʼязок лишається, доки звіту немає, а штрафи реєстру можуть повторюватися, доки його не подадуть. Звіт, поданий навіть пізно, їх зупиняє.

Коли подавати річний звіт в Естонії?

Естонська OÜ подає річний звіт протягом 6 місяців після кінця власного фінансового року.

Якщо рік календарний, це кінець червня; якщо рік закінчується в іншому місяці, строк зсувається разом із ним — на ту саму дату через 6 місяців або на останній день того місяця.

Рік, що закінчується в серпні, показує друге правило: у лютому немає дати, яка відповідала б кінцю серпня, тож звіт подають до останнього дня лютого. В обох випадках строк рахують від кінця фінансового року компанії — не від дати заснування і не за календарем.

Свою дату — з відліком днів і днем, коли реєстр може діяти, — покаже калькулятор строку річного звіту.

Чекати на строк не обовʼязково. Щойно звіт готовий, середовище e-звітності дає змогу надіслати його відразу або обрати день, коли він піде до реєстру й стане публічним.

Що входить у річний звіт?

Річний звіт естонської компанії — це річна фінансова звітність і звіт керівництва. Мікро- чи мале підприємство, що застосовує Естонський стандарт фінансової звітності, може подати скорочену звітність, а мікропідприємство, яке його застосовує, може не подавати звіт керівництва.

Разом зі звітом подають розподіл виручки за видами діяльності й пропозицію щодо прибутку чи збитку.

• Баланс і звіт про прибутки та збитки

  Завжди

  Що компанія має й кому винна на кінець року і що заробила й витратила за рік.

• Примітки

  Завжди

  Пояснення до основних звітів — вони є навіть у найкоротшій звітності.

• Скорочена звітність

  Мікро й малі (EFRS)

  Мікро- чи мале підприємство, що застосовує Естонський стандарт фінансової звітності, може обмежитися балансом, звітом про прибутки та збитки і примітками.

• Звіт керівництва

  Для мікро — за бажанням

  Частина річного звіту — але мікропідприємство, яке застосовує стандарт, може його не подавати.

• Виручка за видами діяльності

  Завжди

  Розподіл виручки за видами діяльності. Найбільший із них стає основним видом діяльності компанії в реєстрі.

• Пропозиція щодо прибутку чи збитку

  Завжди

  Що учасники вирішують зробити з результатом року. Її заповнюють до подання й подають разом зі звітом.

Скільки розкриває звіт, залежить від розміру компанії. Категорій чотири — мікро, малі, середні й великі — за критеріями Закону про бухгалтерський облік, і компанія сама обирає свою, коли подає звіт; що більша компанія, то детальніший її звіт. Компанія може обрати й вищу категорію, ніж вимагає її розмір.

Розподіл виручки має ще одне завдання. Під час заснування OÜ називає один основний вид діяльності, а далі основним стає той, що дав найбільшу виручку за річним звітом. Саме через звіт OÜ його й змінює — окрема заява не потрібна й неможлива.

Потрібна англійська версія для інвестора чи банку? Сам звіт складають естонською, але середовище e-звітності може сформувати інформативну версію англійською поруч з естонськими формами. Підписують і подають лише естонську.

Чи потрібен вашій компанії аудит?

Лише понад пороги розміру із Закону про аудиторську діяльність. Закон передбачає дві перевірки присяжним аудитором — повний аудит і легший огляд, — кожна обовʼязкова лише тоді, коли показники компанії перевищать свої пороги, а обовʼязковий огляд можна замінити аудитом. Якщо аудит обовʼязковий, висновок аудитора подають до реєстру разом із річним звітом.

Самі пороги — у Законі про аудиторську діяльність на Riigi Teataja, і реєстр зазначає, що вони змінилися, — тож перевірте чинний текст, перш ніж на них розраховувати.

Хто підписує, затверджує й подає річний звіт?

Річний звіт естонської OÜ схвалює правління, і щонайменше один його член звіт підписує. Потім звіт затверджують учасники, а правління подає його до комерційного реєстру разом із пропозицією щодо прибутку чи збитку.

Якщо учасники звіт не затвердять, правління подає його незатвердженим, із відповідною позначкою.

1. Закрити рік

   Усі операції фінансового року проведено в обліку — тепер можна складати звітність.

2. Підготувати звіт

   Річна фінансова звітність, звіт керівництва, якщо він потрібен, розподіл виручки й пропозиція щодо прибутку чи збитку.

3. Правління схвалює, член правління підписує

   День, коли правління схвалило звіт, — дата завершення його складання. Щонайменше один член правління підписує звіт без зволікань.

4. Учасники затверджують

   Вони ухвалюють рішення про звіт і про пропозицію, яку їм подало правління.

5. Правління подає звіт

   Онлайн, у середовищі e-звітності порталу реєстрації компаній, або через нотаріуса. Відтоді звіт публічний.

6. Зберігати документи 7 років

   Первинні документи, регістри й договори, на яких стоїть звіт.

Готуєтеся? Чек-лист річного звіту перелічує, що підготувати, у тому порядку, у якому це знадобиться, — і його можна роздрукувати.

Хто подає, а хто підписує?

Цифровий засіб чи папір?

Якщо склад учасників змінився відтоді, як затвердили попередній звіт, разом із цим подають новий список учасників. А компанія, у якої не лишилося жодного члена правління, однаково звітує: якщо немає й наглядової ради, обовʼязок переходить до мажоритарного або єдиного учасника.

Кожен поданий звіт перевіряє реєстр — реєстраційний відділ повітового суду Тарту. Якщо він попросить доповнити звіт або ви самі помітите помилку, виправлений повторний звіт подають у тому самому середовищі.

Поданий звіт публічний — його може прочитати будь-хто в реєстрі. Підтвердження реєстр надсилає на адресу електронної пошти компанії, яку просить підтвердити заздалегідь, тож тримайте її актуальною.

Що буде, якщо річний звіт запізниться?

Якщо естонська компанія пропустила строк, реєстр може її оштрафувати — без попередження і повторно, доки звіт не подадуть. Фіксованої суми немає: кожен штраф реєстр визначає сам, зважаючи на те, як часто і як довго звіт запізнюється.

Звіт, якого немає місяцями, може закінчитися виключенням компанії з реєстру.

Штрафи можуть торкнутися не лише компанії: реєстр може оштрафувати й будь-яку іншу особу, зобовʼязану подати звіт. Уже запізнилися? Подайте звіт якнайшвидше: штрафи повторюються лише доти, доки звіту немає.

Виключення має кроки. Після строку реєстр установлює останній строк і попереджає, що компанію може бути виключено. Коли цей строк мине і від законного строку пройде щонайменше 3 місяці, реєстр може виключити компанію — якщо вона не має активів у земельному, судновому, комерційному реєстрах і реєстрі цінних паперів, не є стороною судового, кримінального чи виконавчого провадження, а органи, з якими реєстр погоджує виключення, дають згоду. Відмовити вони можуть лише через вимоги до компанії або податкову перевірку.

Є й другий шлях: реєстр може почати примусову ліквідацію компанії, яка не подала звіт, а вирішує суд — якщо звіту так і немає, коли мине строк, установлений реєстром.

Немає затвердженого звіту — немає дивідендів: OÜ виплачує їх на підставі затвердженого річного звіту. Докладніше — коли естонська OÜ може виплатити дивіденди.

Скільки зберігати документи?

Естонська компанія зберігає первинні документи 7 років від кінця фінансового року, у якому операцію відображено в обліку. Стільки ж — 7 років — зберігають облікові регістри, договори, фінансову звітність та інші ділові документи, потрібні, щоб простежити операцію.

Документ, повʼязаний із довгостроковим зобовʼязанням, зберігають 7 років після того, як зобовʼязання припинилося.

Річний звіт тримається на цих документах, тож зберігайте їх там, де правління до них дістанеться, — а не лише на диску колишнього бухгалтера.

Що подає компанія без діяльності?

Естонська компанія без діяльності щороку подає річний звіт. Платник ПДВ, зареєстрований повністю, подає декларацію KMD за кожен період, навіть нульову; зареєстрований з обмеженою відповідальністю — лише за період із переліченими покупками з-за кордону.

Нульову форму TSD не подають, якщо немає що звітувати.

• Річний звіт

  Щороку, протягом 6 місяців після кінця фінансового року — навіть без жодної операції.

  Так

• KMD, якщо компанія — платник ПДВ повністю

  Декларацію подають за кожен податковий період, навіть якщо продажів і вхідного ПДВ не було.

  Якщо

• KMD за обмеженої реєстрації

  Лише за період, коли компанія купувала перелічені послуги чи товари з-за кордону.

  Якщо

• TSD

  Лише за місяць із виплатами або з тим, що треба показати, — наприклад, із внеском до капіталу: його відображають у додатку до TSD за місяць, коли його сплачено.

  Якщо

• Контактна особа, якщо адреса за кордоном

  Вона обовʼязкова. Коли строк її повноважень спливає, її дані зникають із реєстру, а компанію без контактної особи можуть після попередження виключити.

  Якщо

• Документи

  Первинні документи й регістри зберігають 7 років.

  Так

Без діяльності — не те саме, що без доходу. Компанія без продажів могла все ж платити за банк чи сервіси або отримати внесок до капіталу — це теж операції, і ми дивимося на них, перш ніж ціна звіту неактивної компанії стане остаточною.

Повний перелік для неактивної компанії — у гайді англійською: What a dormant Estonian company still has to file.

Навіщо вам річний звіт OÜ, якщо ви податковий резидент України?

Якщо ви податковий резидент України, а OÜ — ваша контрольована іноземна компанія, до звіту про КІК в обовʼязковому порядку додають завірені копії фінансової звітності OÜ.

Це та сама звітність, що входить у її річний звіт, тож естонський звіт — основа й для українського.

OÜ, у якій вам належить понад 50%, — точно ваша КІК. Частки родини — чоловіка чи дружини, батьків, дітей, братів і сестер — додаються до вашої, а КІК буває й без такої частки: досить фактичного контролю, наприклад операцій за рахунками компанії.

Прибуток КІК не оподатковується в Україні, зокрема коли сукупний дохід усіх ваших КІК за їхньою фінансовою звітністю не перевищує еквівалент €2 000 000 на кінець звітного періоду. Рахують саме за звітністю — тією, що й у річному звіті OÜ. Але звіт про КІК подають і тоді: у ньому зазначають підставу звільнення.

Якщо фінансова звітність OÜ ще не готова до строку декларації, Кодекс дозволяє подати скорочений звіт про КІК, а повний — до кінця року, що настає за звітним. Щоб обійтися без відстрочки, плануйте закриття року OÜ під строк вашої декларації, а не лише під естонський.

Що ще подає й про що повідомляє власник OÜ — у гайді КІК і дивіденди з естонської OÜ.

Питання про річний звіт