ПДВ в Естонії: ставки, декларації і де тут OSS

Коли естонській компанії реєструватися платником ПДВ?

Естонська компанія мусить зареєструватися платником ПДВ, щойно її операції з місцем постачання в Естонії з початку календарного року перевищать €40 000. Заяву до EMTA треба подати за 3 робочі дні від дня, коли поріг перевищено.

І в поріг входить більше, ніж самі оподатковувані продажі.

Ці 3 робочі дні починаються в день, коли сума перевалила за поріг, а не наприкінці місяця чи року, — тож за сумою варто стежити, поки вона росте, а не лише коли рік закривається.

Поріг рахують для кожної компанії окремо за календарний рік, і на початку кожного року рахунок починається з нуля. Він вимірює, скільки компанія постачає, а не скільки заробляє: бізнес із малою маржею може перейти поріг задовго до того, як вийде в прибуток.

Що входить у €40 000?

З цього випливають два наслідки. Компанія, усі операції якої звільнені від ПДВ або оподатковуються за ставкою 0%, без постачання товарів у межах ЄС, реєструватися не мусить, хоч би якою була сума. А компанія, яка здає житло як основну діяльність і трохи заробляє на оподатковуваних тренінгах, мусить зареєструватися, щойно обидві суми разом перейдуть поріг: регулярна звільнена оренда рахується.

Де ви зараз, за вашими власними цифрами, покаже перевірка, чи потрібен ПДВ.

Коли VAT-номер потрібен раніше, ніж €40 000?

Дві покупки можуть зобовʼязати естонську компанію зареєструватися раніше: перелічені послуги від іноземного підприємця, не зареєстрованого в Естонії, за будь-якого обороту, і товари з інших країн ЄС понад €10 000 за календарний рік.

Компанія стає платником ПДВ з обмеженою відповідальністю: сплачує ПДВ із цих покупок і не відраховує вхідного ПДВ.

• Повна реєстрація

  €40 000оборот в Естонії за календарний рік

  Загальне правило вище. Заяву подають за 3 робочі дні після перевищення; відтоді в декларації компанії ПДВ з її операцій зменшується на вхідний ПДВ з витрат.

• Обмежена реєстрація: послуги

  Будь-яка сумаперелічених послуг від іноземного підприємця, не зареєстрованого в Естонії

  Реклама, електронні послуги, консультанти, бухгалтери, юристи, обробка даних та інше — від постачальника в ЄС чи поза ним — хіба що постачальник з ЄС користується звільненням для малого бізнесу у своїй країні (його номер ПДВ закінчується на EX). Заява — за 3 робочі дні.

• Обмежена реєстрація: товари

  €10 000товарів з інших країн ЄС за календарний рік

  Товари, куплені в підприємців з інших держав-членів; підакцизні товари й нові транспортні засоби не рахуються. Заява — за 3 робочі дні після перевищення.

• Обмежена для послуг, а товари перейшли ліміт

  3 робочі дніщоб письмово повідомити EMTA

  Компанія, зареєстрована з обмеженою відповідальністю лише для послуг, нову заяву не подає: вона письмово повідомляє EMTA, що її товари з інших країн ЄС перевищили €10 000.

Візьмімо нову OÜ без жодного продажу, яка платить за рекламу, що її виставляє іноземна компанія, не зареєстрована платником ПДВ в Естонії. Компанія ще нічого не продала, але мусить за 3 робочі дні зареєструватися з обмеженою відповідальністю й сплатити естонський ПДВ із реклами.

В обох випадках обмежена реєстрація діє від дня, коли виник обовʼязок, а не від дня розгляду заяви, — тож ПДВ із покупок за цей час однаково належить сплатити.

Обмежена реєстрація вузька. Компанія сплачує естонський ПДВ з перелічених послуг — за механізмом reverse charge — і з товарів, але вхідного ПДВ не відраховує. Правило не застосовується до компанії, вже повністю зареєстрованої платником ПДВ, тож обох реєстрацій водночас компанія не має.

Перелік послуг довший, ніж уміщає картка: туди входять і користування інтелектуальною власністю, фінансові й страхові послуги, надання персоналу, оренда рухомого майна, крім транспортних засобів, переклад і електронні комунікації. Перелік залежить від того, що дає договір, а не від професії постачальника: надання чи передача права користуватися інтелектуальною власністю в ньому є, як і інженерні послуги, — тож звірте з ним договір із дизайнером чи розробником до підписання.

Яка ставка ПДВ до чого застосовується в Естонії?

Основна ставка ПДВ в Естонії — 24%. Розміщення оподатковується за ставкою 13%, а книжки й навчальна література, перелічені ліки й медичні вироби та преса — 9%.

Експорт і постачання товарів у межах ЄС оподатковуються за ставкою 0%, як і інші випадки, перелічені в Законі про ПДВ.

Ставка за розміщення стосується самого проживання, зі сніданком чи без. Усе, що продають поруч, — вечеря, спа, паркування — оподатковується як те, чим воно є.

Ставка залежить від того, що продають, тож бізнес, який продає в кількох категоріях, застосовує кілька ставок: готель із рестораном чи видавець, що продає ще й мерч, ділить рахунки відповідно.

Колишньої суперзниженої ставки більше немає. Її скасовано з 1 січня 2025 року, коли преса перейшла на ставку 9%, — прайс, де вона ще є, застарів.

Продаж за ставкою 0% — оподатковуваний, а не звільнений. Він входить у поріг €40 000, а повністю зареєстрована компанія відраховує вхідний ПДВ з того, що купує для нього, як і для будь-яких інших оподатковуваних операцій.

Коли в рахунку є естонський ПДВ?

Залежить від того, хто купує і де. Покупець в Естонії сплачує естонський ПДВ. Бізнес з іншої країни ЄС отримує рахунок без нього: reverse charge за послугу або внутрішньоєвропейська поставка товарів.

Для споживачів в інших країнах ЄС і покупців поза ЄС діють власні правила.

Те саме правило працює й у зворотному напрямку. Коли естонська компанія, повністю зареєстрована платником ПДВ, купує послугу в бізнесу з іншої країни ЄС, не зареєстрованого платником ПДВ в Естонії, місце постачання — Естонія, і ПДВ компанія обліковує сама, у власній декларації. Компанія без жодної реєстрації ПДВ мусить так робити лише для перелічених послуг — через обмежену реєстрацію.

Із загального правила є винятки. Послуги, повʼязані з нерухомістю, пасажирські перевезення, вхід на заходи, ресторанні послуги й кейтеринг, короткострокова оренда транспортних засобів мають власні правила, тож перевірте їх до того, як виставляти рахунок.

Позначка «reverse charge» потрібна щоразу, коли застосовується reverse charge, — навіть якщо операція звільнена від ПДВ або оподатковується за ставкою 0%. Номер платника ПДВ самого постачальника теж має бути в рахунку, а номер покупця можна перевірити у VIES Європейської комісії.

Як подавати декларації з ПДВ — і що, якщо продажів не було?

Естонська компанія — платник ПДВ подає декларацію KMD і сплачує ПДВ до 20-го числа місяця після податкового періоду — календарного місяця, якщо EMTA на запит не встановила довший.

Повністю зареєстрована компанія подає декларацію за кожен період, навіть нульову; зареєстрована з обмеженою відповідальністю — лише за період із переліченими покупками.

1. Податковий період закінчується

   Зазвичай це календарний місяць. Усі рахунки, виставлені й отримані в ньому, потрапляють у його декларацію.

2. Форма KMD до 20-го

   Компанія подає декларацію за період до 20-го числа наступного місяця.

3. ПДВ сплачено

   До того самого дня — ПДВ з операцій компанії мінус вхідний ПДВ, який вона може відрахувати.

Повна реєстрація працює в обидва боки. В одній декларації компанія показує ПДВ зі своїх операцій і відраховує вхідний ПДВ з того, що купила для оподатковуваних операцій; сплачує лише різницю.

Для повністю зареєстрованої компанії нульова декларація так само потрібна, як і звичайна, і строк у неї той самий — 20-те число.

Платник з обмеженою відповідальністю нічого не відраховує. Його декларація містить лише ПДВ з перелічених послуг і товарів, які він купив, і лише за ті періоди, коли купував.

Компанія взагалі без діяльності, але повністю зареєстрована платником ПДВ, однаково подає декларації. Що ще вона подає, а без чого обходиться, — у гайді про річний звіт: «Що подає компанія без діяльності?»

Усі дати KMD і TSD на рік — у податковому календарі естонської OÜ, із файлом, щоб додати їх у свій календар.

Що таке OSS і чи потрібен він вам?

OSS — One Stop Shop ЄС — добровільна схема для ПДВ, що належить іншим країнам ЄС із продажів споживачам.

Поки дистанційні продажі товарів і телекомунікаційні, мовні та електронні послуги споживачам по всьому ЄС не перевищують €10 000 на рік, постачальник може застосовувати свій ПДВ; понад цю суму — ПДВ країни покупця.

OSS охоплює лише продажі споживачам — ніколи не продажі іншим бізнесам.

Тест €10 000 дивиться на цей і минулий рік, на всі інші країни ЄС разом і діє лише для постачальника, заснованого в одній державі-члені. Хто перевищив поріг минулого року, з першого ж такого продажу цього року сплачує ПДВ країни покупця.

Приклад словами: OÜ, що надсилає товари споживачам у Німеччину, Францію та Іспанію, може застосовувати естонський ПДВ, поки ці продажі разом по всіх інших країнах ЄС не перевищують €10 000 цього й минулого року. Щойно перевищать — кожен продаж несе ПДВ країни покупця, задекларований через OSS раз на 3 місяці.

«Заснований в одній державі-члені» — буквально: постачальник заснований там або, якщо закладу немає, має там постійну адресу чи зазвичай проживає — і в жодній іншій державі-члені. Бізнес, заснований у кількох, порогом €10 000 не користується зовсім.

Інші послуги споживачам за кордоном — усе, що не є телекомунікаційними, мовними й електронними послугами, — мають власні правила місця постачання, яких цей поріг не змінює.

Коли компанія приєдналася до схеми, вона охоплює всі операції, що під неї підпадають, у всіх державах-членах: залишити якісь країни поза нею не можна.

Купуєте послуги в українського ФОП?

Якщо естонська OÜ купує в українського ФОП перелічену послугу, а ФОП не зареєстрований платником ПДВ в Естонії, компанія мусить зареєструватися платником з обмеженою відповідальністю за будь-якого обороту.

Перелічена послуга — це консультації, бухгалтерія, юридичні послуги, обробка даних чи електронні послуги. Те, що постачальник поза ЄС, нічого не змінює.

Тоді OÜ сплачує естонський ПДВ із цих послуг за механізмом reverse charge і не може відрахувати його як вхідний; заяву подають за 3 робочі дні. Компанії, вже повністю зареєстрованій платником ПДВ, окрема реєстрація не потрібна.

Приклад: OÜ щомісяця платить українському ФОП за бухгалтерський супровід і ще не має жодного продажу в Естонії. Поріг €40 000 тут ні до чого: обовʼязок зареєструватися з обмеженою відповідальністю виникає за будь-якого обороту. А якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ в Естонії, це правило не застосовується.

Консультації й бухгалтерія в переліку є, а для решти важить, що саме дає договір: якщо за ним ФОП надає чи передає право користуватися інтелектуальною власністю, це теж пункт переліку. Межа не завжди очевидна, тож перевірте перелік з нами, перш ніж підписувати договір із ФОП.

Як усе це складається для власника-українця від першого дня — у гайді «Компанія в Естонії для українця».

Питання про ПДВ і OSS