Податок на прибуток в Естонії: ставка і як він працює

Як працює податок на прибуток в Естонії?

Естонська компанія сплачує податок на прибуток тоді, коли розподіляє прибуток, а не коли його заробляє. Прибуток, що лишається в компанії, — реінвестований чи просто накопичений — оподатковується за ставкою 0%.

Податок виникає лише тоді, коли прибуток виходить із компанії: як дивіденди чи в іншій формі.

Податок зʼявляється лише на останньому кроці. OÜ, яка реінвестує прибуток — у людей, товар, обладнання чи новий продукт, — не платить із нього податку на прибуток, доки гроші лишаються в бізнесі.

Це змінює те, як росте молода компанія. Кожне євро прибутку може повністю повернутися в бізнес, а рішення про податок переноситься на момент, коли ви вирішите забрати гроші. Саме про цей момент більша частина гайду: що вважається виведенням прибутку, як рахують податок і коли його сплачують.

Водночас податок відкладено, а не скасовано. Прибуток, накопичений роками, оподатковують у тому місяці, коли його нарешті виплатять, — за ставкою, що діє тоді.

Податок на виведений капітал: що це в Естонії і чим він відрізняється від українського ПнВК?

«Податок на виведений капітал» (ПнВК) — так в Україні називають модель, за якої податок платять, коли гроші виходять до власників, а не з прибутку року. Так в Естонії працює звичайна компанія.

В Україні подібний режим — 9% з виплат — можуть обрати лише резиденти Дія Сіті; компанії на загальній системі платять 18% з прибутку.

Податковий кодекс України не вживає назви «податок на виведений капітал»: режим Дія Сіті він називає податком на прибуток на особливих умовах. Але суть та сама, що в Естонії, — оподатковують не заробіток, а те, що компанія віддає власникам.

Для власника естонської OÜ головне інше: прибуток, який лишається в компанії, роками не оподатковується в Естонії, але дивіденди, які ви отримаєте, оподатковує ще й Україна, якщо ви її податковий резидент, — 9% ПДФО і 5% військового збору, як пояснює розділ «Якщо ви податковий резидент України».

Яка ставка податку на прибуток в Естонії?

Ставка податку на прибуток в Естонії — 22% від брутто-суми виплати, тобто від виплати разом із податком. Якщо рахувати від самої виплати, той самий податок становить 22/78 від неї, приблизно 28,21%.

Саме так рахує Закон про податок на доходи: від суми, яку фактично виплачено.

Обидва підписи описують ті самі євро. 22% і 28,21% — не два податки й не дві ставки на вибір, а один податок, виміряний від двох різних сум. Закладете в бюджет 22% від виплати — грошей забракне, і що більша виплата, то більша різниця.

Читайте перший рядок справа наліво: податок — це 22% від того, що виходить із компанії, і 22/78 від виплати. Другий рядок іде навпаки: від суми прибутку до найбільшої виплати, яку з неї можна зробити після сплати податку.

Ваші суми — з будь-якого боку — за хвилину порахує калькулятор податку на дивіденди.

Що вважається виведенням прибутку?

В Естонії дивіденди — лише один зі способів, якими прибуток виходить із компанії: оподатковуються й виплати з капіталу понад внески учасників, подарунки й пожертви понад установлені ліміти, додаткові пільги та витрати, не повʼязані з бізнесом.

За певних обставин — і позика учаснику чи угода з повʼязаною особою не за ринковою ціною. Усе це декларують у формі TSD.

• Дивіденди

  Звичайний шлях; рішення про них ухвалюють учасники.

• Виплати з капіталу

  Зменшення статутного капіталу, викуп часток чи інша виплата з власного капіталу — у частині, що перевищує внески учасників.

• Позика учаснику

  Коли обставини угоди вказують, що це може бути прихований розподіл прибутку.

• Угода з повʼязаною особою не за ринковою ціною

  Податок нараховують на те, що компанія отримала б або не витратила б за ринковою ціною.

• Подарунки, пожертви, прийом гостей

  Понад неоподатковувані ліміти — за тим самим співвідношенням 22/78, що й дивіденди. Дрібні рекламні подарунки, невелика щомісячна сума на прийом гостей і пожертви організаціям із пільгового переліку в межах ліміту не оподатковуються.

• Додаткові пільги

  Вигоди в натуральній формі, а не грошима (fringe benefits): крім податку на доходи, з них сплачують ще й соціальний податок.

• Витрати, не повʼязані з бізнесом

  Їх оподатковують в Естонії, хоч би де працювала компанія, якщо тільки країна, де в неї є постійне представництво, вже не оподаткувала їх як частину прибутку.

Цей перелік не закритий. Власний перелік EMTA того, що показують у формі TSD, — зарплата, винагороди членів правління, орендна плата, роялті, додаткові пільги, подарунки, пожертви, витрати, не повʼязані з бізнесом, виплати з капіталу — закінчується словом «тощо».

Правила про позики й ціни дивляться на обставини й ринкову вартість угоди, а не на те, як вона називається. Виплату, яка переносить вартість із компанії до вас чи до повʼязаної з вами особи, краще обговорити до того, як її зробити, а не після.

Коли декларувати й сплачувати податок?

Естонська компанія декларує податок на прибуток у формі TSD і сплачує його до 10-го числа місяця, що настає після місяця виплати.

Це та сама форма й той самий строк, що й для податків із зарплати, тож виплату в березні декларують і оплачують до 10-го квітня.

1. Учасники ухвалюють рішення

   Дивіденди спираються на затверджений річний звіт і рішення учасників — умови в наступному розділі.

2. Компанія виплачує

   Місяць виплати — це місяць, до якого належить податок: не місяць рішення і не рік, коли прибуток заробили.

3. Форма TSD до 10-го

   Компанія декларує виплату й податок з неї до 10-го числа наступного місяця.

4. Податок сплачено

   До того самого дня. Строк, що припадає на святковий день, переноситься на наступний робочий день.

Кожну виплату врегульовують у місяці після неї, тож ціна рішення видна одразу — а не наприкінці року, коли змінити вже нічого не можна.

Усі дати TSD на рік — у податковому календарі естонської OÜ, із файлом, щоб додати їх у свій календар.

Коли естонська OÜ може виплатити дивіденди?

Естонська OÜ може виплатити дивіденди за трьох головних умов § 157 Комерційного кодексу: затверджений річний звіт показує прибуток, чисті активи не менші за статутний капітал із резервами, яких не можна виплачувати, і є рішення учасників.

Дивіденди платять із цього прибутку, і сама виплата не може зробити чисті активи меншими за статутний капітал разом із цими резервами.

• Затверджений річний звіт

  Дивіденди виплачують із чистого прибутку року або з прибутку минулих років за вирахуванням минулих збитків — як показує цей звіт.

• Чисті активи витримують виплату

  За останнім затвердженим звітом вони не менші — і після виплати не стануть меншими — за статутний капітал разом із резервами, які не можна виплачувати.

• Рішення учасників

  Дивіденди визначають учасники своїм рішенням, а виплачує правління.

Помилка коштує дорого: учасник, який отримав дивіденди без підстави, може бути зобовʼязаний їх повернути, а члени правління, через яких сталася виплата, солідарно відповідають за повернення.

Затверджений звіт — перші ворота, тож річний звіт — не формальність: без нього дивідендів немає взагалі. Що буде, якщо звіт запізниться, — у гайді про річний звіт.

Чи платите ви ще податок в Естонії з дивідендів?

Якщо ви фізична особа — ні. Коли естонська компанія сплатила податок на прибуток зі звичайних дивідендів за ставкою 22/78, Естонія більше нічого не утримує з дивідендів, які отримуєте ви.

Як ці дивіденди оподатковує країна вашого податкового резидентства — окреме питання.

Від старих правил лишився один вузький виняток. Компанія, що передає далі дивіденди, які сама отримала й з яких податок сплачено за зниженою ставкою, скасованою з 1 січня 2025 року, утримує 7%, коли виплачує їх фізичній особі, — і лише в межах невикористаного залишку. Прибуток, який ваша компанія заробила й накопичила сама, під цей виняток не підпадає.

Де ви податковий резидент — окреме питання; гайд про e-Residency і податкове резидентство розбирає його крок за кроком. Якщо ви податковий резидент України, ваші ставки — у розділі «Якщо ви податковий резидент України» нижче.

Дивіденди, зарплата чи винагорода члена правління — що змінюється?

Дивіденди естонської компанії несуть податок на прибуток — 22% від брутто-суми, і з фізичної особи Естонія більше нічого не утримує.

Зарплата натомість несе податки на оплату праці: податок на доходи, соціальний податок, страхування на випадок безробіття й II стовп, які декларують у формі TSD до 10-го числа наступного місяця.

Винагорода члена правління — окрема виплата, і компанія декларує її у формі TSD за місяць, коли її виплачено. Які податки до неї застосовуються, залежить від ситуації члена правління — це варто зʼясувати до першої виплати, а не після.

Що вигідніше, вирішують не самі ставки: усе залежить від сум, від того, хто їх отримує і де він податковий резидент. Пропустіть ту саму суму через калькулятор чистої зарплати і калькулятор податку на дивіденди — і порівняйте, що доходить до вас і що виходить із компанії.

Що неправда про естонський податок на прибуток?

Три твердження про естонський податок на прибуток застаріли або хибні: знижена ставка для регулярних дивідендів, податок на безпеку з прибутку компаній і безподаткова система.

Насправді зниженої ставки більше немає, податку на безпеку з прибутку не стягують, а прибуток сплачує 22% від брутто-суми, коли виходить із компанії.

Чи важливо, звідки керують компанією?

Так. Естонська компанія, якою керують з іншої країни, може оподатковуватися й там: за словами EMTA, компанія, якою е-резидент керує з-за кордону, імовірно матиме в тій країні постійне представництво, і та оподатковує прибуток, отриманий через нього.

Діяльність лише за кордоном оподатковують за кордоном, а Естонія запобігає подвійному оподаткуванню.

Якщо постійне представництво є, як оподатковувати цей прибуток, вирішує податкова угода між двома країнами. EMTA прямо пише, що e-residency не дає автоматичного звільнення від податків за кордоном, — а витрати, не повʼязані з бізнесом, лишаються оподатковуваними в Естонії, якщо інша країна вже не оподаткувала їх як частину прибутку.

В України є й власне правило: іноземна компанія, місце фактичного управління якої в Україні, — платник податку на прибуток в Україні. Тож OÜ, якою керують з України, може стати таким платником; остаточно це може вирішити міжнародна податкова угода.

Отже, 0% на накопичений прибуток — правило Естонії, а не обіцянка щодо інших країн. Перш ніж планувати за естонською моделлю, перевірте правила країни, звідки керуєте компанією, — почніть із того, що дає e-Residency і чого не дає.

Якщо ви податковий резидент України: скільки податку з дивідендів?

Якщо ви податковий резидент України, з дивідендів від естонської OÜ ви сплачуєте в Україні 9% ПДФО і 5% військового збору: для Податкового кодексу це дивіденди від нерезидента.

Податок на прибуток естонська компанія сплачує сама, окремо від вас, в Естонії — до 10-го числа місяця після виплати.

OÜ, у якій вам належить понад 50%, — точно ваша контрольована іноземна компанія (КІК). До вашої частки додаються частки родини — чоловіка чи дружини, батьків, дітей, братів і сестер, — а КІК буває й без такої частки: досить фактичного контролю, наприклад операцій за рахунками компанії.

Що з цього випливає для власника і чи зменшує естонський податок український, розбирає гайд КІК і дивіденди з естонської OÜ.

Питання про податок на прибуток