e-Residency і податки: де платите ви і ваша компанія

Що таке e-Residency?

e-Residency — цифрова ідентичність, яку видає уряд Естонії. З її карткою можна автентифікуватися онлайн і підписувати документи надійним електронним підписом звідусіль.

Для засновника користь практична: вона дає змогу заснувати естонську компанію й вести її документи, не буваючи в Естонії.

Варто памʼятати слова самої програми: e-Residency — це «державна цифрова ідентичність». Вона відкриває вам електронні послуги Естонії. Але це не статус, який переносить до Естонії ваше життя чи податки: програма прямо пише, що на особисте податкове резидентство вона не впливає.

Коли картку налаштовано, той самий цифровий ID дає вхід до електронних послуг Естонії й підписує документи — і папери компанії, і звіти, які вона подає онлайн. Саме це робить естонську компанію зручною для керування з іншої країни. І саме тут переваги закінчуються, а починаються правила вашої країни.

Цей гайд проводить цю межу: спершу що e-Residency дає і чого не дає, далі — де оподатковуєтеся ви і де ваша компанія, потім практичне: адреса, банк і що перевірити, перш ніж щось засновувати. Останній розділ — для податкових резидентів України.

Що можна робити з e-Residency?

З e-Residency можна заснувати естонську компанію повністю онлайн, звідусіль, в e-Business Register за державне мито €265.

Далі ви так само керуєте нею: підписуєте документи цифровим підписом, а річний звіт компанії щороку затверджуєте й подаєте онлайн, де б ви не були.

Державне мито — це плата за електронне заснування товариства з обмеженою відповідальністю через e-Business Register. Заснування через нотаріуса — інший шлях, і він дорожчий.

Річний звіт добре показує, як далеко сягає картка. Середовище електронної звітності реєстру працює з ID-карткою, Smart-ID або Mobile-ID, а картка e-Residency — це цифрова ID-картка. Якщо звіт затвердили й подали там надійно ідентифіковані особи, окремий цифровий підпис йому не потрібен — хіба що звіт аудитований.

Член правління також може дати бухгалтеру право вносити й подавати звіт. Подає його тоді бухгалтер, а схвалює й підписує, як і раніше, правління.

Чого e-Residency не дає?

e-Residency — не громадянство, не податкове резидентство, не право проживання і не право вʼїзду до Естонії чи ЄС без візи, якщо вона потрібна. Картка — не документ для подорожей і не посвідчення особи.

І банківського рахунку вона не гарантує: банки й платіжні установи перевіряють клієнтів самі.

Ці межі називає сама програма, і найважливіша з них — перша. e-Residency не змінює вашого особистого податкового становища, тож на питання про ваш податок на доходи відповідає країна, податковим резидентом якої ви є, — а не картка.

Картка працює лише онлайн. Як посвідчення особи вона не дійсна, а для подорожей не годиться, тож ці задачі й далі виконує паспорт.

Де ви платите податок на доходи?

Естонія вважає людину резидентом, якщо її місце проживання в Естонії або вона перебуває там щонайменше 183 дні протягом 12 місяців поспіль. e-Residency не зараховується ні в те, ні в інше.

Тож ваше податкове резидентство лишається там, де було, — і керування естонською компанією з-за кордону його теж не змінює.

Ці дні — дні, проведені в Естонії. Керування естонською компанією з-за кордону, хоч би скільки часу воно забирало, жодного з них не додає, як і підписання її документів карткою e-Residency.

Дві колонки розведено навмисно. Ви і ваша компанія — два різні платники податків, і де кожен із них резидент, визначають різні правила: для компанії — закон, за яким її засновано. Більшість помилок з e-Residency — від того, що цих двох платників вважають одним.

Де платить податки ваша компанія?

Естонська OÜ — компанія-резидент Естонії, бо її засновано за естонським законом, де б не жив її власник. Естонія оподатковує її прибуток, коли його розподіляють, а не коли заробляють.

Але компанія, якою керують з іншої країни, може оподатковуватися й там: EMTA пише, що в такої компанії, імовірно, буде там постійне представництво.

Естонський критерій простий — де компанію засновано. Прибуток, який вона лишає собі, оподатковується за ставкою 0%, а податок на прибуток зʼявляється лише тоді, коли прибуток виходить із компанії.

Сторінка EMTA для компаній, заснованих е-резидентами, пояснює й інший бік. Якщо компанія веде бізнес лише за межами Естонії, дохід, зароблений за кордоном, оподатковується за кордоном, а Естонія запобігає подвійному оподаткуванню. Якщо в компанії є постійне представництво в іншій країні, оподаткування там відповідає податковим угодам.

І e-Residency від цього не захищає. За словами EMTA, вона «не дає автоматичного звільнення від податкових зобовʼязань за кордоном». Чи оподатковує компанію країна, звідки нею керують, і як саме, — питання законів цієї країни та її угоди з Естонією.

Керувати компанією зі свого дому за кордоном — це теж керувати нею з-за кордону. Очікування EMTA щодо постійного представництва стосується того, звідки компанією керують, а не де її зареєстровано.

Що відбувається, коли ви платите собі?

Коли естонська OÜ виплачує прибуток як дивіденди, компанія сплачує податок на прибуток — 22% від брутто-суми. Якщо дивіденди отримуєте ви як фізична особа, Естонія більше нічого не утримує зі звичайних дивідендів.

А скільки податку з них заплатите ви, вирішує країна, податковим резидентом якої ви є.

Тож естонську частину звичайних дивідендів закриває компанія. Самі дивіденди ви показуєте в податковій декларації своєї країни — за її правилами.

Як рахують естонський податок при виплаті, що ще вважається виведенням прибутку і які умови мають виконуватися перед дивідендами, — у гайді про податок на прибуток в Естонії. А що це означає для податкового резидента України — у розділі «e-Residency і Україна» нижче.

Чи потрібна компанії адреса в Естонії?

Ні, але естонська компанія, чия адреса за кордоном, мусить призначити контактну особу в Естонії.

Нею може бути лише нотаріус, адвокат чи власник адвокатського бюро, присяжний аудитор чи аудиторська фірма, податковий представник нерезидента або ліцензований постачальник трастових і корпоративних послуг.

Вирішує адреса компанії в реєстрі, а не те, де живуть члени правління. Компанії з адресою в Естонії контактна особа не потрібна.

Строк повноважень контактної особи вносять до реєстру, і коли він спливає, її дані зникають із реєстру автоматично. Компанія з адресою за кордоном тоді лишається без контактної особи, яку мусить мати.

Це має наслідки. Реєстр дає строк, щоб призначити нову, і попереджає, що компанію можуть виключити з реєстру; якщо строк мине, а контактної особи так і не буде, виключення може статися. Замість цього реєстр може й ініціювати примусову ліквідацію. Тож стежте за строком контактної особи як за окремим дедлайном і продовжуйте його заздалегідь.

Хто може бути контактною особою і що входить у цю роль, а що ні, — на сторінці про контактну особу та юрадресу.

Чи дасть e-Residency банківський рахунок?

Сама собою — ні. e-Residency не гарантує доступу до банківських послуг: банки й платіжні установи проводять власні перевірки клієнтів і ризиків, і кожна з них сама вирішує, чи брати вашу компанію.

Подбайте про рахунок заздалегідь — ще до того, як перший рахунок-фактура компанії чекатиме на оплату.

Картка підтверджує онлайн, хто ви, але не ручається за ваш бізнес. Що попросить банк чи платіжна установа — її власне рішення, і ту саму компанію одна може прийняти, а інша — ні.

Більше про те, як вести естонську компанію е-резиденту і як вести її облік на відстані, — на сторінці для е-резидентів.

Що перевірити до старту?

Перш ніж засновувати естонську OÜ з e-Residency, перевірте чотири речі: де ви житимете й звідки керуватимете компанією, чи вважає ця країна її своїм резидентом, де буде адреса компанії і чи не почнеться ПДВ раніше.

• Де ви житимете і звідки компанією насправді керуватимуть.
• Як ця країна дивиться на компанію, якою керують з її території.
• Де буде адреса компанії.
• Чи не почнеться ПДВ раніше.

Звідки компанією керують, важливо, бо EMTA очікує, що в компанії, якою керують з-за кордону, буде постійне представництво в цій країні, і її прибуток може оподатковуватися там. А для України правило є в Податковому кодексі: іноземна компанія з місцем ефективного управління в Україні — наприклад, коли управлінські рішення ухвалюють і поточні справи ведуть переважно з України, — може стати платником податку на прибуток в Україні.

Якщо адреса компанії за кордоном, компанія мусить мати контактну особу в Естонії, доки адреса лишається закордонною. А ПДВ може початися раніше: компанія реєструється платником ПДВ, щойно її оборот в Естонії за календарний рік перевищить €40 000, а купівля перелічених послуг в іноземних підприємців, не зареєстрованих в Естонії, може вимагати обмеженої реєстрації незалежно від обороту — гайд про ПДВ розбирає обидва випадки.

Жоден із цих пунктів не залежить від e-Residency. Картка робить компанію зручною для керування з-за кордону, а ці чотири пункти вирішують, що таке керування означає для податків.

e-Residency і Україна: що не змінюється?

Якщо ви податковий резидент України, e-Residency цього не змінює.

Переїзд сам по собі теж ще не означає, що ви перестали ним бути: Податковий кодекс зважає й на те, де ваша сімʼя і чи зареєстровані ви як підприємець. А OÜ, у якій вам належить понад 50%, — ваша контрольована іноземна компанія.

Кодекс визначає резидентство за кількома кроками: місце проживання, далі — постійне житло, центр життєвих інтересів, дні в Україні, громадянство. Місце постійного проживання членів сімʼї або реєстрація підприємцем — достатня, хоч і не виключна, умова, щоб центром життєвих інтересів вважалася Україна.

Частки родини — чоловіка чи дружини, батьків, дітей, братів і сестер — додаються до вашої, а контролюючою особою можна бути й без такої частки: досить фактичного контролю, наприклад операцій за банківськими рахунками компанії.

Друге правило стосується самої компанії. За Податковим кодексом іноземна компанія, місцем ефективного управління якої є Україна, може стати платником податку на прибуток в Україні — зокрема коли управлінські рішення ухвалюють і поточні справи ведуть переважно з України. «Може» — бо компанію, яку міжнародна угода визнає нерезидентом України, Кодекс автоматично вважає нерезидентом. А компанію, що отримала статус платника податку-резидента, він уже не вважає КІК.

Що все це означає на практиці для власника OÜ — у гайді КІК і дивіденди з естонської OÜ.

Питання про e-Residency